Лицензирование аудиторской деятельности

Независимость в аудите

Аудиторская проверка должна быть независимой.

В соответствии со статьей 12 ФЗ 119 аудит не может осуществляться:

1. Аудиторами, руководителями или иными должностными лицами аудиторской организации, являющимися учредителями, руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за бухгалтерский учет аудируемых лиц.

2. Аудиторами, руководителями и иными должностными лицами аудиторских организаций, состоящими с учредителями, руководителями бухгалтерами в близком родстве.

3. Аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющимися их учредителями и наоборот.

4. Если в течение последних 3-х лет оказывали сопутствующие услуги в виде восстановления, ведения учета или составления отчетности.

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторам как за ведение таи и за оказание сопутствующих услуг определяются договорами и не могут быть поставлены в зависимость от заключения аудиторской организации.

Статья 17 ФЗ 119;

Аудиторская деятельность должна быть лицензирована.

Дата получения лицензии – дата принятия решения о выдаче лицензии.

В отдельных случаях требуется дополнительная лицензия на некоторые сопутствующие услуги (например, оценка).

Лицензирование осуществляется Министерством Финансов РФ.

Лицензия выдается на срок в 5 лет, которая может продляться еще 5 лет неограниченное число раз.

В настоящее время лицензирование осуществляется в соответствии с постановлением правительства №190 «Положение о лицензировании аудиторской деятельности» от 29.03.02 г.

Требования и условия для получения лицензии:

1. Наличие у аудиторов квалификационных аттестатов соответствующих профилю аудиторской проверки.

2. Наличие в штате аудиторской организации не менее 5-ти аудиторов, имеющих квалификационный аттестат (до сентября 2003г. – 2 человека).

3. Осуществление предпринимательской деятельности только в виде аудитора и оказания сопутствующих услуг в соответствии с законодательством, в том числе и с федеральными стандартами.

4. Соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и обеспечение возможности внешних проверок качества.

5. Обеспечение сохранности, сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев предусмотренных законодательством

6. Предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки (о независимости).

7. Участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее 2х аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты на право осуществления аудита кредитных организаций.

8. Наличие у аудиторской организации, при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее 2х лет.

9. Наличие у аудиторской организации, при проведение обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности про проверками кредитных организаций не менее 2х лет.

Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии, в срок не превышающий 60 дней со дня поступления документов.

Лицензирующий орган ведет реестр лицензий.

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением требования и условий проводит проверки их деятельности. Срок такой проверки не должен превышать 45 дней. Результаты проверки оформляются в виде акта (2 экземпляра).

Если аудиторская организация меняет реквизиты, она обязана в 15-дневный срок уведомить лицензирующий орган.