Определение финансов, функции финансов, роль финансов в расширенном воспроизводстве. Финансовый механизм

Что же касается финансов, то подобно деньгам они являются инструментом распределения и перераспределения ВВП, но если деньги осуществляют такое перераспределение (Т-Д-Т) на эквивалентной основе, то финансы, как будет показано ниже, опосредуют неэквивалентный обмен.

Во-первых, финансы формировались либо в виде натуральных повинностей или сборов в пользу государства, либо в форме налоговых платежей в денежной форме, призванных содержать государство как общественный институт. Из этого следует, что финансы проявлялись как доходы и расходы государства в обществе, реализуемые как в натуральной, так и в денежной форме. Причем менялась сфера участия государства в общественной жизни (дифференцировались расходы), увеличивалась или уменьшалась доля доходов общества, присваиваемая государством, но продолжало существовать государство как явление хозяйственной жизни, а вместе с ним – и финансы, как способ содержания данного института.

Во-вторых, способ перераспределения доходов общества в пользу государства с помощью финансов носит, как правило, императивный (обязательный для всех) характер. Такой способ обеспечения экономического явления финансов обусловлен тем, что государство необходимо обществу. Только в этом случае, по К. Марксу, в обществе объективно формируются механизмы, позволяющие данному экономическому явлению (деньгам, кредиту, финансам) возникнуть, развиваться и выполнять свои функции. Другими словами, все платят налоги, рассчитывая, что государство выполнит адекватно свои функции по отношению к каждому гражданину (например, финансируя определенное количество бюджетных мест в системе высшего образования страны). Однако судить об эквивалентности обмена в этом случае бессмысленно. Собственно, можно с уверенностью сказать, что эквивалентности обмена не существует, да и не может существовать в случае конкретного налогоплательщика.

И, в-третьих, через механизм государственных финансов перераспределяется значительная часть ВВП для обеспечения функций государства, следовательно, оно должно демонстрировать наиболее эффективный способ ее использования по сравнению с частным бизнесом. Однако поскольку перечисление налоговых платежей и оказание услуг государством разорвано во времени и в пространстве, то возникают долговые обязательства государства оказать эти услуги гражданам в обмен на их налоги и платежи. Другими словами, государственные финансы представляют собой денежные отношения, с помощью которых осуществляется перераспределение доходов общества под обязательство государства эффективно их использовать в общенациональных интересах.

Для первых теоретических работ советских учёных научной базой служило марксистско-ленинское наследие по финансовым вопросам, и, в частности, понимание работы К. Маркса "Критика Готской программы", в которой дана схема распределения результатов труда при социализме в форме общественных фондов с определённым целевым назначением. В этой работе К. Маркс критикует лассальянский принцип неурезанного трудового дохода, согласно которому все результаты труда в полном (т. е. в неурезанном виде) будут непосредственно присваиваться производителем благ. К. Маркс выделяет общественно - значимые потребности, которые необходимы как залог существования и функционирования всего общественного организма и на цели удовлетворения которых необходимо выделять соответствующую часть совокупного общественного продукта, отнимая её, таким образом, от личного потребления непосредственно производителем материальных благ. Но следует указать, что о денежной форме этого распределения в работе нет ни слова.

Работа К. Маркса была принята в качестве схемы распределения совокупного общественного продукта при социализме. Денежные отношения при социализме отменять не стали (Ленин отметил, что это преждевременно, деньги минимизируют общественные издержки обращения), и нормализовав после гражданской войны денежное обращение, деньги стали главным инструментом распределительного процесса.

Вот как эта схема выглядела:

┌─ а) восстановление оборотных средств и амортизация;

ПЕРВИЧНОЕ │ б) прибыль для расширения производства (на инвес-

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ │ тиции и прирост норматива оборотных средств);

└─ в) резервный плюс страховой фонды.

┌─ а) на совместное потребление (образование, здраво-

ВТОРИЧНОЕ │ охранение, правоохранительная деятельность);

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ │ б) фонды для нетрудоспособных (пенсии, пособия на

│ детей, инвалидов и т. п.);

└─ в) общие фонды.

До реформы 1965 года централизация финансовых средств в руках государства была почти стопроцентной. И бюджет был единый с подчинением бюджета нижестоящего уровня вышестоящему, и фонд социального страхования включался в Госбюджет, и кредит (банковская система) и страхование (Госстрах и Ингосстрах) были собственностью государства. Поэтому в то время финансы понимали как отношения, связанные с процессом формирования и использования централизованных (государственных) и децентрализованных (выделенных отдельным предприятиям или подразделением со строгим указанием целевой направленности расходования средств) фондов денежных средств. Поскольку государство было фактически единственным организатором производства в нашей стране в то время, то и все финансовые отношения определялись как императивные, т. е. основанные на неравенстве прав экономических субъектов, а распределение и перераспределение фондов денежных средств предполагало в основе своей исполнение закона или директивы органа государственной власти. Наличие финансовых отношений при взамодействии предприятий (экономических субъектов) между собой не допускалось. Это мы можем видеть в учебниках по теории советских финансов 1960 - 1970-х годов, особенно у А. М. Бирмана в "Очерках теории советских финансов".

Но экономическая реформа 1965 года расширила права предприятий. Стало возможным, например, выделение части прибыли на финансирование капитальных вложений. Таким образом, средства, выделенные на удовлетворение определённых общественных потребностей, фондовой формы не принимали. Пришлось и в финансовой науке заменить понятие "фонды денежных средств" на понятие "финансовые ресурсы".

К. Маркс относил к финансовым отношениям в современное ему время государственно - правовые (налоги, например); а образование прибыли у предпринимателей, процента, ренты, заработной платы он считал пропорциями воспроизводства и к финансовым отношениям не относил. В советский - же период государство стало единственным предпринимателем, теперь императивный характер стал свойственен и отношениям, на основе которых производится образование и расходование фондов внутрихозяйственного назначения социалистических предприятий. Так появился (и небезосновательно) целый раздел советской финансовой науки - финансы предприятий. М. К. Шерменёвым, А. М. Александровым, Э. А. Вознесенским и многими другими советскими экономистами отмечалось, что и "... процесс создания предприятия - наделение его основными средствами - производится на основе финансов путём выделения целевых фондов денежных средств (как правило в государственном бюджете) на финансирование производственной программы "; и "... финансы на предприятии используются для формирования фонда заработной платы "; и "... на основе финансов материального производства производится дробление на фонды выручки от реализации продукции: фонды внутреннего назначения для удовлетворения потребностей самого производства, платежи в бюджет и т. д. ".

Фундаментом советской финансовой науки стало понимание финансов как общественных распределительных экономических отношений, носящих императивный (неравноправный) характер. Финансовые отношения имеют место там, где имеется неэквивалентный обмен, или движение стоимости. Эквивалентный обмен товара на деньги к финансам отношения не имеет.

Ещё в советское время не все исследователи были согласны с точкой зрения на финансовые ресурсы исключительно как на фонды денежных средств. В условиях, когда все материальные ценности имеют денежную оценку, распределение общественного богатства в натуральной форме образует в распоряжении получателя средств реальный набор меновой стоимости, на основании распоряжения которым возможно дальнейшее распределение в свою пользу других материальных ценностей, потребных для осуществления (финансирования) намеченных мероприятий. Так появилась точка зрения о неправомерности исключения натуральных налогов и сборов из состава финансового механизма и финансовых отношений. Вот как оценивались исторические факты изъятий налогов натуральным покрытием рядом исследователей: "... натурализация хозяйственных отношений, что крайне ограничивало сферу товарно - денежных отношений... В результате экономические ресурсы Советского государства являлись в то время и его финансовыми ресурсами. " Это уже Учебник для ВУЗов 1977 года Под ред. проф. В. В. Лаврова.

И уже предлагается следующее определение финансовых ресурсов: "Финансовыми ресурсами является часть стоимости совокупного общественного продукта (в денежном выражении)…..." Финансирования требует любая цель, в том числе и воспроизведение исходных условий своего существования - осуществление простого воспроизводства, и в коллективной монографии 1982 года В. К. Сенчагова "Финансовые ресурсы народного хозяйства" выдвигается мысль о финансовых ресурсах прежде всего как о характеристике в стоимостной форме процессов образования, распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и важнейших структурных его элементов (с, v и m).

Отсюда даём определения:

«Финансы представляют собой общественные экономические отношения, на основе которых происходит образование и распределение (или использование) стоимости (или финансовых ресурсов) в процессе создания, распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального богатства."

"Финансовыми ресурсами является некоторая величина стоимости, безотносительно к её материально - вещественной форме, полученная (аккумулированная) на данный момент в постоянное или временное пользование на основе действующих публично - правовых норм или обычаев делового оборота."

Финансы отличаются от денег как по содержанию (финансы – общественные отношения, деньги – эквивалент, посредник, снижающий общественные издержки обращения), так и по выполняемым функциям.

Функции финансов - распределительная и контрольная.

Распределительная – выражается в распределении валового внутреннего продукта. Это распределение бывает первичным (создание первичных доходов предприятий и предпринимателей, накопление амортизационных отчисления, заработной платы работников и доходов населения и т.д. в ходе получения выручки от реализации и её распределения) и вторичным, когда формируются ресурсы для финансирования основных государственных потребностей, прежде всего формируются ресурсы государственного бюджета страны.

Но распределение не мыслимо без контроля, не в узком смысле контроля и ревизии. Эти функции неразрывно связаны друг с другом.

Ещё К. Маркс говорил, что доход, процент и рента - заранее заданные контрольные величины при начале любого производства. И ни одно производство не будет начато, если будет заранее видно, что оно достижения этих контрольных значений не обеспечит. Таким образом финансы перераспределяют средства в производства, обеспечивающие доход, из производств, дохода не обеспечивающих. И с помощью расчётов (бизнес - план, отчёт о финансовых результатах, бухгалтерского учёта, который подразделяется на управленческий учёт для целей принятия решений по изменениям в производстве собственниками и налоговый учёт) контролируется достижение этих самых величин рентабельности. Это многогранная деятельность контрольно - ревизионного аппарата.

Совокупность экономических отношений образует финансовый механизм.

Он состоит из отношений:

- связанных с формированием и использованием целевых фондов внутрихозяйственного назначения - уставного, резервного, фондов спецназначения. Одни из этих фондов используются для удовлетворения производственных потребностей, другие носят потребительский характер. Это отношения между предприятием и его собственниками, ибо только собственники предприятия имеют право определения распределения собственного капитала предприятия;

- отношения между предприятиями и населением и ими между собой по поводу актов купли - продажи товаров, работ и услуг; уплаты и получения штрафов, пени и неустоек;

- отношения между предприятиями, гражданами и государством, связанные с наполнением бюджета и использованием бюджетных средств (финансирование из бюджета). Это налоги, взносы, штрафы, а так же целевое финансирование;

- отношения между предприятиями, гражданами и кредитно - банковской системой по поводу получения и возврату кредитов, уплате процентов за пользование средствами внесения денег на депозиты. Сюда же можно отнести и отношения займа между предприятиями и гражданами;

- отношения между предприятиями и вышестоящими организациями или добровольными объединениями предприятий и граждан по поводу образования и использования централизованных фондов и резервов;

- отношения между работниками и предприятием по поводу оплаты труда;

- операции образования и использования страховых фондов и резервов. Это отношения между страховщиками и страхователями.

3. Финансовая система и её звенья.

I. Централизованные (в управлении органов государственной власти) финансы.

Бюджетная система страны. В Российской Федерации представлена:

Первый уровень,бюджеты, управляемые центральными органами государственной власти, и, прежде всего, принимаемые и утверждаемые высшим законодательным органом власти нашей страны – Федеральным Собранием в составе Государственной Думы и Совета Федерации. Представлен Федеральным бюджетом РФ (ныне аккумулирующим до 64% - 67% всех поступлений средств в бюджетную систему страны) и бюджетами государственных внебюджетных фондов (ФПФР - пенсионного, ФСС - социального страхования, территориального и Федерального фондов обязательного медицинского страхования (ТФОМС и ФФОМС соответственно).

Второй уровень – региональные бюджеты (бюджеты Субъектов Федерации) и бюджеты региональных внебюджетных фондов (если таковые формируются).

Третий уровень – местные бюджеты (бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений и межселенных территорий).

Отдельно выделяется категория Государственного кредита с учётом её особой роли среди всех видов кредитных отношений, хотя движение средств в рамках привлечения государством ресурсов, их возврата и предоставлению бюджетных займов и ссуд проходят по счетам соответствующих бюджетов.

Централизованные финансы аккумулируют ныне значительную долю произведённого в экономике валового внутреннего продукта – от 31% (Япония) до 65% (Швеция), в отличие от периодов до начала 20-ого века, когда эта доля редко превышала 10%. Российская Федерация имеет показатель, близкий к показателю большинства Европейских стран – 40% - 45%.

I I. Децентрализованные финансы.

Страховые фонды. Представлены так же тремя уровнями организации:

Первый уровень – государственный материальный резерв на случай чрезвычайных ситуаций, находится в распоряжении Центрального Правительства страны и может быть отнесён к централизованным финансам.

Второй уровень – фонды самострахования (например, резервные фонды предприятий).

Третий уровень – образуемые страховщиками резервы.

Учитывая слабое развитие страхования в Российской Федерации, роль страховых фондов в нашей стране не так велика, как в развитых Европейских странах, и вряд – ли превышает 5% ВВП.