Права, обязанности и ответственность аудиторов

При проведении проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе [ст. 5]:

1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случаях:

ü непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

ü выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской отчетности) аудируемого лица;

5. осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором и не противоречащие законодательству РФ и настоящему закону.

При проведении проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;

2. предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются выводы аудитора;

3. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4. обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

5. исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Нарушения Аудиторская организация Работник аудиторской организации Индивидуальный аудитор
  меры норм. акт меры норм. акт меры норм. акт
1.Осуществле-ние аудиторской деятельности без лицензии Штраф, налагаемый на должностных лиц – от 40 до 50 МРОТ, на юридическое лицо – от 400 до 500 МРОТ КоАП Не предусмотрено   Штраф в размере от 20 до 25 МРОТ КоАП
2. Незаконное разглашение сведений, составляющих коммерческую налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца Аннулирование лицензии Закон «О лицензи-ровании» а) штраф в размере от 100 до 200 МРОТ с лишением права занимать определенные должности или заниматься аудиторской деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет; б) аннулирование квалификационного аттестата аудитора; в) увольнение УК ст. 183 Закон «Об аудиторской деятель-ности» ТК ст. 81   а) анало-гично; б) анало-гично; в) анну-лирование лицензии УК ст. 183 Закон «Об аудитор-ской деятельности»    
3. Системати-ческое нарушение требований, установленных законодательством Российской Федерации и федеральными правилами аудиторской деятельности Аннулирование лицензии Закон «Об аудитор-ской деятель-ности» а) аннулирование квалификационного аттестата аудитора б) дисциплинарное взыскание Закон «Об аудиторской деятельности» ТК, ст.192 а) анало-гично б) анну-лирование лицензии     Закон «О лицензи-ровании»